До конца года у компаний ещё есть возможность списать возможные налоговые доначисления за 2022–2024 годы, если добровольно отказаться от дробления бизнеса и перейти на прозрачное ведение деятельности — объединение компаний или переход на общую систему налогообложения, начиная с 01.01.2025. Перейти можно только до 31 декабря 2026 года.

Под компаниями подразумеваются организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали разделение единого бизнеса на несколько фирм (ООО или ИП) с системой налогообложения на УСН или на патенте с целью искусственного снижения налогов.

Разбираем, как устроена механика, кому амнистия действительно необходима и как считать это решение.

Как устроена амнистия

Смысл конструкции: компания добровольно отказывается от схемы дробления и объединяет бизнес, а государство прощает доначисления за прошлые периоды, включая налоги, пени и штрафы.

Амнистируемый период:

  • 2022–2024 гг. — если отказ от дробления добровольный и не назначена выездная налоговая проверка (ВНП);
  • 2022–2023 гг. — если открыта ВНП за 2025/2026 годы в связи с наличием признаков дробления; 2024 год придётся заплатить, включая штрафы.

Три вещи, которые важно понимать сразу:

Первое. Прощение не автоматическое. Если при последующей проверке 2025–2026 гг. обнаружатся продолжающиеся факты дробления, амнистия аннулируется — налоги, пени и штрафы придётся заплатить в полном объёме за весь период налоговой проверки (три года, предшествующие ВНП). Если доначисления в особо крупном размере, срок давности уголовного преследования — 6 лет со следующего дня после установленного законом срока уплаты налога.

Второе. Налоги за 2025 и 2026 год — в полном объёме. Даже если компания легализуется в конце 2026 года, налоги за период 2025–2026 гг. необходимо доплатить полностью, с учётом пени.

Третье. Амнистия прощает не всё. Махинации с НДС, «серые» зарплаты и фиктивные сделки с фирмами-однодневками амнистия не спишет.

Способы перехода на прозрачную работу

ФНС разрешает несколько законных способов легализации:

  • Фактический перевод деятельности на одно из лиц группы (или слияние в одно юридическое лицо) — то есть фактический перевод всех оборотов и ресурсов (сотрудники, активы, обороты) на одну компанию. При этом, если обороты объединённой компании не попадают под ОСНО, можно продолжать применять УСН и НДС по ставкам 5 или 7%. Но важно понимать: право на УСН подтверждается объединёнными по всем лицам доходами за 2024 год, которые оцениваются по новым правилам, то есть доходы не должны превышать за 2024 год 450 млн рублей.
  • Перевод всех участников дробления на ОСНО — компании остаются отдельными юридическими лицами, но отказываются от спецрежимов (УСН/патент) и платят НДС и налог на прибыль, а если одна из фирм — индивидуальный предприниматель, то НДС и НДФЛ. Этот способ позволяет избежать сложных процедур слияния и перевода активов между компаниями.
  • Полное отчуждение акций (долей) третьим независимым лицам, при этом группа перестаёт вести деятельность как единый хозяйствующий субъект. Но налоги за 2025–2026 годы заплатить всё равно придётся.

Как понять, есть ли у вас дробление

Основной критерий дробления в рекомендациях ФНС обозначен так: деятельность всех компаний, ведущих единую предпринимательскую деятельность, контролируется одними и теми же лицами. При этом Закон № 176-ФЗ не предполагает «нового подхода» к определению признаков дробления, и по факту инспекция применит сложившиеся в судебной практике стандарты доказывания. Проверьте свой бизнес по следующим критериям:

  • компании ведут один и тот же вид деятельности, разделённый искусственно с целью снижения налоговой нагрузки;
  • общие помещения, склады, оборудование, сайт, телефоны, вывеска;
  • одни и те же сотрудники работают фактически на несколько юрлиц;
  • общая бухгалтерия, кадры, юристы, почта, один IP-адрес для отправки отчётности;
  • решения принимаются из одного центра, руководители номинальные;
  • клиентская база общая, распределение клиентов между компаниями не объясняется ничем, кроме распределения оборотов для соблюдения лимитов;
  • одно юрлицо создаётся ровно тогда, когда другое подходит к лимиту по спецрежиму;
  • расчёты внутри группы не похожи на рыночные;
  • активы у одной компании, деятельность у другой.

Важно понимать: группа компаний сама по себе не является нарушением. Разные направления деятельности, разные партнёры, разные риски, лицензии и прочее — нормальные деловые причины разделения. И самое главное — ресурсы тоже должны быть разными, а если они пересекаются, использование их участниками группы должно быть на рыночных условиях.

Проблема возникает там, где единственное объяснение группы — налоговая экономия. Вопрос, который стоит задать себе: если убрать налоговый мотив, эта структура имеет смысл? Если нет — это зона риска.

Как считать решение

Здесь и нужен калькулятор. Считаем два сценария.

Сценарий 1. Идём в амнистию.

Что складываем:

  • налоговая нагрузка после объединения — она вырастет, это надо посчитать на своих цифрах;
  • налоговые доначисления (налоги и пени) за период 2025–2026 гг.;
  • стоимость самой перестройки структуры бизнеса. Здесь важно решить, какой вариант амнистии предпочесть: слияние и перевод ресурсов на одно юридическое лицо — процедура дорогостоящая и длительная (увольнение персонала, перевод активов, вопросы долей бенефициаров и т. п.), но оставить участников дробления в прежних юридических рамках с одновременным переводом всех на ОСНО тоже может быть экономически неоправданным, так как при слиянии, возможно, удастся сохранить право на УСН и пониженную ставку НДС;
  • операционные потери на время перестройки;
  • что списывается — возможные доначисления за 2022–2024 гг., а также штрафы за 2025 и 2026 гг.

Сценарий 2. Остаёмся как есть.

Что складываем:

  • вероятность проверки — оценивается по критериям отбора, а не на глаз;
  • размер возможных доначислений за все открытые для ВНП периоды;
  • пени и штрафы;
  • уголовные риски, если суммы переходят пороги (для организаций крупный размер — 18,75 млн рублей; особо крупный — 56,25 млн рублей);
  • субсидиарная ответственность собственников, если доначисления окажутся неподъёмными для компании.

Разница между двумя суммами и есть ответ.

Деньги: о чём следует помнить при решении идти в налоговую амнистию

На момент подачи уточнённых налоговых деклараций за 2025–2026 годы по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ (если в структуре сохранится ИП) и прочим налогам, уплачиваемым на ОСНО, — сальдо единого налогового счёта должно быть положительным на сумму самостоятельно доначисленных налогов и пени.

Что делать до конца года

Если решаете идти в амнистию, порядок такой:

  1. Провести честную диагностику — есть ли дробление и по каким признакам. Своими силами это делать трудно: внутри компании структура всегда выглядит логичной.
  2. Посчитать оба сценария в деньгах.
  3. Проверить уголовные риски, если суммы значительные.
  4. Спроектировать целевую структуру — как бизнес будет работать после объединения: одним юридическим лицом или несколькими.
  5. Выполнить консолидацию фактически, а не на бумаге.
  6. Привести в порядок учёт и документы за периоды, которые попадут под проверку.
  7. Подготовить сумму для перечисления на ЕНС.

Времени на всё это остаётся немного. Реально начинать нужно «вчера» — процедуры такого рода не делаются за декабрь.

Что должно насторожить

  • Структуру группы никто не может объяснить, кроме как через налоги;
  • на вопрос «зачем нам это юрлицо» ответ звучит как «так исторически сложилось»;
  • новое юрлицо появлялось всякий раз, когда предыдущее подходило к лимиту;
  • сотрудники не знают, в какой именно компании работают;
  • персонал (бухгалтерия, IT, юристы, кладовщики и т. п.) — один и тот же на всю группу и не разделён даже формально;
  • никто не считал, что будет при доначислении.

Совет эксперта СБК

Самая дорогая ошибка в этой теме — решать её силами тех, кто эту структуру строил и/или поддерживал. Внутренний взгляд всегда находит объяснение каждому элементу, потому что помнит, как и зачем он появлялся.

Диагностику дробления имеет смысл делать так же, как её будет делать инспекция: снаружи, по признакам, без учёта истории. Результат обычно отличается от ожиданий собственника.

Вместо заключения

Амнистия — это не про прощение, а про выбор. Государство даёт ограниченное по времени окно, чтобы перестроиться добровольно и дешевле, чем по результатам проверки.

Воспользоваться им имеет смысл не всем. Но посчитать стоит всем, у кого больше одного юрлица — потому что после 31 декабря считать будет уже поздно, а вопросы к структуре никуда не денутся.

Как может помочь СБК

СБК проводит диагностику структуры так, как её оценивает инспекция — по признакам и фактам, а не по документам. Считаем оба сценария в деньгах, проектируем целевую структуру, сопровождаем консолидацию и приводим в порядок учёт за периоды, которые попадут под проверку. Работаем в связке: налоги, право, финансы и бухгалтерия, потому что решение здесь одновременно и налоговое, и юридическое, и управленческое, и финансовое.

Начать можно с короткого разбора: 30 минут, 10 вопросов — после этого станет понятно, есть ли у вас риск и имеет ли смысл считать амнистию.